一、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

　　案例：宁巴建筑公司与甲公司签订工程承包合同。2017年5月25日，甲公司通知宁巴建筑公司将于近期付款111万元，要求宁巴建筑公司开具增值税专用发票，宁巴建筑公司当日开具发票111万元。6月16日，宁巴建筑公司收到工程款111万元。则宁巴建筑公司于2017年5月25日发生了增值税纳税义务，应计征增值税。

　　二、在提供建筑服务之前收到款项的，预收的工程款应该按照规定预缴增值税。

　　预缴增值税和增值税纳税义务是两回事。预缴增值税只是相当于预先交了一笔税钱，可以使当期少交一笔税金，而纳税义务产生时需要计算销项税额，增加了当期的应纳税额。

　　案例：宁巴建筑公司与乙公司签订工程承包合同，2016年5月18日，乙公司向宁巴建筑公司预付工程款103万元。则宁巴建筑公司于2016年5月应预缴增值税，但并没有产生增值税纳税义务，不计征增值税销项税额。

　　三、提供建筑服务过程中或之后收到款项的，即收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。

　　案例：宁巴建筑公司与丙公司签订工程承包合同，工程已开工，2016年6月24日，丙公司批复5月工程进度款1030万元，依据合同约定80%的付款比例，6月30日支付A企业工程款824万元，A企业于7月1日向丙公司开具发票824万元。则A企业于2016年6月30日发生纳税义务，应按照权责发生制原则以1030万元计征增值税。

　　四、提供建筑服务过程中或之后，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。

　　工程结算是指在工程施工阶段，根据合同约定、工程进度、工程变更与索赔等情况，通过编制工程结算书对已完施工价格进行计算的过程，计算出来的价格称为工程结算价。按照财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》文件规定：承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后14天内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应提供条件并派人参加核实；承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。可见，通过工程结算是实现建设单位或总包单位对量、对价的确认一个重要方法。因此，在建筑企业在施工过程中，只有那些被建设单位或总包方“确认”的工程量和工程价款，才属于发生了“应税行为”，满足了“纳税人发生应税行为并收讫销售款项“的纳税义务确认条件。

　　案例：宁巴建筑公司与丁公司签订工程承包合同，书面合同约定，工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2016年7月15日签发的6月计量单显示，宁巴建筑公司6月份完成工程量2060万元，8月10日丁公司向A企业支付进度款1648万元，同日宁巴建筑公司向丁公司开具发票。则宁巴建筑公司于2016年7月25日发生纳税义务，应计征增值税。

　　五、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

　　案例：2016年6月1日，宁巴建筑公司与戊公司签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由宁巴建筑公司垫付，未标明具体付款日期。2018年5月31日，工程竣工验收。施工期间，戊公司未支付款项，宁巴建筑公司也未向该公司开具发票。则宁巴建筑公司于2018年5月31日发生纳税义务，应计征增值税。

　　六、垫资提供建筑服务，验收后分期付款方式的，虽然工程已竣工验收，但仍然应当按照合同约定的付款时间确认增值税纳税义务发生时间。

　　案例：2016年6月1日，宁巴建筑公司与己公司签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由宁巴建筑公司垫付，竣工验收后十年内向宁巴建筑公司支付，2018年5月31日，工程竣工验收。施工期间，己公司未支付款项，宁巴建筑公司也未向该公司开具发票。则宁巴建筑公司最晚于2028年5月31日发生纳税义务，此前如有向甲方开具发票或提前收款情形，以开票或收款时间为纳税义务发生时间。

　　七、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

　　根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定，“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”

　　应从以下三个方面理解该项规定的精神：（1）在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下，建筑施工企业何时实际收到质押金、保证金，何时发生纳税义务；（2）建筑施工企业如果开具了发票，没有质押金、保证金也发生了纳税义务；（3）建筑施工企业如果未开具相应的发票，即使书面合同确定的付款日期到了，也没发生纳税义务。