问:
假设2018年甲公司将成本为15000元的商品销售给其子公司乙,售价为17000元。乙公司在当年按照购入价格对集团外销售40%。2019年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售。2019年年末甲公司为了扩大经营范围,投入股本1000万元购买非同一企业集团的丙公司80%的股权,合并当日丙公司拥有股本500万元、资本公积200万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元,丙公司可辨认净资产的公允价值比账面价值高出100万元均为其固定资产的增值部分。2020年丙公司实现净利润400万元,对外宣告分派股利200万元。2021年年末,丙公司实现净利润500万元,对外宣告分派股利300万元。要求:(1)编制有关甲乙公司2018年和2019年内部存货交易的相关分录;(2)编制2020年末和2021年末甲公司编制合并报表时的相关分录。
(
实务操作\
所有区域\ 所有领域
会计\所有领域\
所有行业
)
2023-01-25
回答:
(1)甲乙公司2018年内部存货交易分录如下:
存货:15000
应收账款:17000
成本调整:2000
其中,2个分录均在甲公司账上进行;
(2)甲乙公司2019年内部存货交易分录如下:
应收账款:17000
存货:15000
成本调整:2000
其中,2个分录均在乙公司账上进行;
(3)2020年末甲公司编制合并报表时的相关分录如下:
股本:1000万元
其他权益工具:500万元
公允价值变动:100万元
其中,第3个分录为丙公司公允价值变动分录。
(4)2021年年末甲公司编制合并报表时的相关分录如下:
股本:1000万元
其他权益工具:500万元
盈余公积:300万元
其中,第3个分录为可辨认净资产的盈余公积分录,用于记录丙公司2020年净利润400万元和2021年净利润500万元,宣告分派的股利200万元和300万元。
拓展知识:
内部存货交易是指企业在调整产品价款计价方式时,将经营部门内部生产、购进、交易或其他形式改变商品价格,以此进行资金往来或物质流动,并在财务核算中产生贷款或收付款的行为。
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