今天有朋友咨询企业所得税减免税款的财税处理问题，突然觉得这好象是很久以前讨论过的事了。但是在具体操作上（一些税务报表的填列上）还是觉得把握不准。因为，这个问题说白了，从税务角度看，是不会影响到企业本年和以后年度损益的，所以关注度不够。

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。关于法定减免和政策性减免的区别，只是在海关的法规中有过明确阐述。其中：法定减免税是指按照《海关法》和《进出口关税条例》和其他法律、法规的规定给予的减免税。凡是完全符合上述法律规定可予减免税的货物，进出口人或其代理人一般无须事先向海关提出申请，海关征税人员在进口环节可按规定直接办理减免税，海关也不需进行后续管理，也不作减免税统计；特定减免税（即政策性减免）是根据国家政治、经济政策的需要，对特定地区、特定企业或者特定用途的进出口货物，按照国务院制定的税收政策规定实行的减免税。一般由国务院作出原则性的规定后，由海关总署根据国务院的规定单独或会同其他中央主管部门制定出具体的实施办法并加以贯彻执行；临时减免是指法定减免税和政策性减免税以外的其他减免税。是海关总署或海关总署会同财政部按照国务院的规定，根据某个单位、某类商品、某个时期或某批进出口货物的特殊情况、需要对其进出口应税货物特案予以的关税减免。这些概念如何应用于企业所得税减免中，是个值得研究的问题。

法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理；政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。另根据有关减免企业所得税的文件精神，免征的企业所得税只能用于企业的发展，不能用于利润的分配。

具体会计处理，可参考以下内容：
　　
1.先征后退的会计处理
计提所得税时：
借：所得税
贷：应交税金-应交所得税

减免所得税时：
借：应交税金-应交所得税
贷：盈余公积（或资本公积）

2.先缴后退的会计处理

计提所得税时：　　
借：所得税
贷：应交税金-应交所得税
缴所得税时：
借：应交税金-应交所得税
贷：银行存款

收到退款时：
借：银行存款
贷：所得税

3.法定直接减免，不用另作会计处理。

来源： 税 屋