个人所得税改革方案已制定并将立法

营业税改增值税5月1日全面试点

刚刚举行的中国两会期间，中国财税官员罕见指出现行税制不合理，并已制定改革方案，还将经人大重新修订立法。个人所得税为什么迫切要改？究竟会怎么改？改革后是否会形成实实在在的减税效应？

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

中国个人所得税减除费用的标准也叫“免征额”，曾多次调整，2006年曾从800元提高到1600元；2008年曾由1600元调为2000元；最近的一次是在2011年提高到每月3500元。近年来，虽然有人大代表、政协委员、包括普通民众多次呼吁，要提高个人所得税的免征额，但调整脚步已经有5年多未动。

对于现行的个税征收额度和征收办法，因为中国对个人采取隐性间接征税，不少中国居民表示，他们大都不清楚自己每月被扣掉多少税金，构成如何，也希望免征额能再高一点，少交一点。

中国的物价水平近年来涨幅明显，但个税免征额却有5年时间没有随物价水平调整。中国统计局2015年5月发布的2014年全国就业人员年平均工资为49969元，即平均月收入约4164元，如果还按个人所得税免征额为3500元算的话，意味着中国所有收入低于4000元但高于3500元的工薪阶层都在缴纳个人所得税，再加上现行税制没有合理涵盖不同生活处境人群及不同收入来源人群，业内人士普遍认为中国现行个人所得税制有失公平。

另一份引用自2014年世界银行公布的报告显示，中国以总税率64.6%位于世界第19位，在亚洲位居第一，所以有网友甚至呼吁，中国需要一场大幅的减税改革。

到底该怎么改呢？

从两会前夕有政协委员建议将个人所得税免征额提高到5000元，到两会新闻发布会上中国财政部长楼继伟谈个人所得税由分类到综合，关于个人所得税改革的话题和议论一度都是最热的话题之一，有学者提出，鉴于各地物价标准不一，考虑到个税是一个纯粹的地方税税种，修法时可考虑在减除标准方面给予地方一定的自主权，而不是简单只考虑提高免征额。

中国财政部部长楼继伟在最近举行的全国两会记者会上也表示，世界上只有很少国家还实行分类计征的个人所得税。中国已经制定了从分类征收转向综合与分类相结合的个税改革方案，会考虑必要的基本扣除、抚养扣除、赡养扣除、生计扣除等。方案需报国务院批准，并以此为基础制定相关法律议案，同时还要提交全国人大常委会修改立法，这些程序必须一步步完成。

再来看营业税改增值税，继中国全国两会期间释放营业税改增值税积极信号之后，中国国务院常务会议也于近日部署，决定从5月1日起开始全面推开营业税改增值税试点，这将对哪些行业造成影响？是否会形成大范围的减税效应？

中国财政部日前在网站刊登来自税政司相关负责人就全面推开营改增试点的答记者问，指从5月1号开始，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，当中建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

财政部又指，正在跟国家税务总局抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，也已经基本成型。

财政部相关负责人说，新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，接近前期营改增试点纳税人总户数的1.7倍，年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例大约八成。

财政部称，全面推开营改增试点，将实现增值税对货物和服务的全覆盖；不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型增值税制度的转型。财政部又指，将密切跟踪试点情况，及时总结试点经验，进一步完善增值税制度。

3月18日中国国务院常务会议也决定从今年五月一号起扩大营改增试点范围，财政部表示，截至2015年底，营改营试点已经累计实现减税6412亿元。中国财政部部长楼继伟此前在全国两会也表示税制改革速度慢。

日前中国财政部国税总局披露了5月1日起二手房营改增具体实施方案，《规定》指出，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，这一条在中国全国适用；

而个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，有地区和房屋性质差异，普通住宅，北上广深也免征；非普通住宅，北上广深是以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；

有专家表示，二手房的增值税征收，基本上平移了今年2月22日的营业税新政，不会对二手房交易带来税负的增加。

同时，这次税改也提出，新增试点行业的原营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。预计2016年营改增可减轻企业税负5000多亿元。

有学者认为，作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，营改增的全面推开将基本消除重复征税，进一步减轻企业税负，并打通了增值税抵扣链条，不动产被纳入抵扣范围也意味着中国比较完整地实现了消费型增值税制度，意义重大。

详细解读，请关注本周六晚9点40分，凤凰卫视资讯台《中国深度财经》节目，周日下午5点15分、下周一上午8点15分重播。