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问题：
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问：
A公司系2020年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2020年全年实现的利润总额为600万元。 2020年其他相关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的A股票的市价为150万元。（2）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。（3）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。（4）2020年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。
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2023-01-26
张璇
回答：
A公司在2020年全年实现利润总额为600万元，根据资产负债表债务法，有限责任公司和股份有限公司应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=实际利润总额-相关费用-相关折旧和摊销-应抵扣的税费；相关费用以一定范围内可以减免税的形式抵扣，包括3月10日购买A股票的10万股，支付的价款120万元，划分为交易性金融资产，4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元，年末A公司持有的A股票的市价为150万元；应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元，按税法规定坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除；存货账面实际成本600万元，预计可变现净值540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价；支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。综上所述，A公司2020年度实现利润总额为600万元，根据资产负债表债务法计算其应纳税所得额可减去除交易性金融资产外的120万元，减去收到A公司宣告并发放的现金股利8万元，减去存货账面实际成本600万元，减去期末应收账款余额的5‰坏账准备84万元，减去非广告性质的赞助费16万元，减去税收滞纳金5万元，减去非公益救济性捐赠4万元，最终A公司2020年度应纳税所得额为267万元。
拓展知识：企业在进行所得税核算时，应充分了解税收法规以及计税政策，掌握有关减免税的各项规定，正确确定各项纳税减免条件，合理实施并能按照相关税收政策准确计算其所得税。
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