废钢走私评析系列之一：包通关行业惯例酝酿着巨大的走私风险

包通关，有时候也叫作包税，是废钢出口中一个比较常见的行业惯例。
        
        

产生的原因分析

        2017年，因为国内产能过剩，很多原本做内贸的废钢经营企业转向外贸，试图通过出口消化国内白菜价的废铁。但如何在较短的时间内搞明白外贸知识，可不是一件容易的事情。这和眼下口罩一窝蜂出口的格局很像，乱象丛生，而且商机稍纵即逝。于是，包通关的模式就应运而生了。原来做内贸的，找到了做外贸的搭档，商量好一个固定价格，比如每吨500元，然后就可以享受门到门服务了。从起源上来说，包通关实际上是内贸企业图省事，仓促转型上马外贸的商业需要。因为包通关的出现，内贸经营者不需要再去了解商品的税则号列，不需要了解报关单的填制，不需要再去搞明白成交价格的确定方式。复杂的外贸，因为包通关的出现，最终简化为称重就行。只要按照出口货物的重量和外贸搭档结算就行了。
        
        

包通关操作流程与风险

        星期三之前是做内贸的，因为包通关的出现，星期四就成功转型外贸。真的就这么简单？速成的东西往往酝酿着巨大的风险，这也是为什么我们老说，每个人只能在自己的认知范围内赚钱。
        
        包通关的风险在于，交易链条中的每个人都只盯着重量，不再关心出口货物的具体情况。源头的出口企业与外贸伙伴按照重量结算；外贸伙伴按照重量分包出去；分包伙伴再按照重量和船公司结算。整个过程中，没人关心废钢的成分到底是多少，甚至碳含量也没有搞明白，是废铁还是废钢也没查明白，整个交易就愉快的结束了。
        
        包通关的另一个风险在于，和建筑工程的层层发包一样，废钢包通关当中，也存在层层的发包。货主企业每吨支付了500元给一级外贸伙伴，一级外贸伙伴可能转手就400元发包给了二级外贸伙伴，最后可能只有200元作为关税缴纳。为了利润，业务链末端的企业有足够的冲动低报价格或者重量。对源头的货主企业来说，一旦采取包通关的方式，货物一出手局面就失控了。货物最终是由谁实际完成出口的，怎么申报的，缴纳了多少税款，都变得无从得知。当然，不出事的时候，源头的货主企业也没有兴趣了解这些。能出口就好。风险，WHO cares？
        
        

走私脸谱

        每个执法领域，都会有很多固定的高风险脸谱，只要出现了这些脸谱化的做法，执法机关会推定为违规，至于是不是确实违规，要调查了之后再确定。包通关，就是反走私执法当中的一个重要脸谱。
        
        最后判定是否构成走私，是以货物最终出口时有无偷漏税款来判断的。不管源头货主企业的发包价格是多少，只要最终国家收到的税款少了，就有可能构成走私。如果源头货主企业支付的发包价格明显低于出口货物的应缴关税，就更是可能直接推断出走私的故意。
        
        对于源头货主企业来说，最大的风险就是货物一出手，要对后面所有人的违法行为背锅。源头货主企业支付了500元每吨，后续出口时实际上缴纳了100元的税款，就视为源头货主企业缴纳了100元税款；源头货主企业支付了500元每吨，后续出口时实际上没有缴纳税款，就视为源头货主企业没有缴纳税款。
        所以，那些仓促上马，以包通关快速向外贸转型的内贸企业，还是应当三思而后行。

来源于： 王永亮 ( 上海锦天城律师事务所 )