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公配设施移交的增值税和企业所得税处理！
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2020-11-26
张经理
问：按土地出让合同的附件，国土资源和城乡规划局的《项目规划条件审核表》所述：配电房（含公共电房）属于公共设施配套要求，不纳入容积率指标计算，面积位置及个数按供电部门意见设置。若项目完成配电房建设，并按政府要求移交供电所的话，这个未单独作价结算的公配，无偿移交给供电所，在企业所得税和增值税上是否需要视同销售？请明确回复，不要回复一堆文字条款。谢谢！
佛山税务回复：
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
因此，纳税人无偿移交不动产用于公益事业或者以社会公众为对象，不缴纳增值税。无偿移交不动产符合上述规定情形的，视同销售计入企业所得税收入总额，发生与取得收入有关的、合理的支出，可在计算应纳税所得额时扣除。
来源：佛山税务
引于微信公众号—税言税语
1985
