如需客服请致电：
4008-081-181
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
（
最新政策\
所有区域\ 所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
软件产品与软件服务流转税上的政策区别
（
最新政策\
所有区域\
所有领域
税务\所有领域\
所有行业
）
2022-03-08
费女士
问：如何区分软件产品和软件服务，是否软件产品缴纳增值税，软件服务缴纳营业税？
答：《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）规定：
相关解答——财税字[1999]273号文件的有关疑问
计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。
因此，软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质。销售软件产品时，不转让著作权、所有权的，应缴纳增值税；销售转件产品，一并转让著作权、所有权的，缴纳营业税。
软件服务一般是伴随软件产品产生的，是对软件产品使用过程中，提供的维护等劳务。
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条规定，关于计算机软件产品征收增值税有关问题：
（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
根据上述规定，软件服务费应依具体情形判断缴纳增值税还是营业税。与销售软件产品一并收取的，应缴纳增值税；软件产品交付使用后，按期或按次收取的，属于《营业税税目注释》中的服务业应税劳务，应缴纳营业税。
来源： 总局
1773