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营业税差额纳税汇总一览表
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2022-03-15
费女士
在我国个别地区已经先走一步，开始执行“营业税差额征税管理办法”。根据上海市地方税务局《关于印发本市<营业税差额征税管理办法>的通知》（沪地税货[2010]28号）规定：自2010年10月起，对八大行业，六十项具体业务在纳税申报时按规定差额缴纳营业税。
如：专利、商标代理机构代理业务；产权交易所产权交易业务；设计单位设计劳务；客运飞机腹舱联运业务；技术先进型服务企业境内技术服务外包业务；从事代理技术进出口业务；劳务公司劳务派遣或劳务中介业务；证券公司、基金公司等金融机构从事基金、债券发行、赎回业务；出入境服务机构代办境外留学、移民等业务；会展业务单位主办（组织）、承办会展业务；七大具有鉴证职能的事务所（公司）之间开展的协作业务；房地产开发企业购销房产、转让土地使用权业务等等。
而在我们天津，还仅仅局限于部分建筑业、运输业采用营业税差额缴纳的方式。
什么是营业税差额缴纳呢？
举个例子来讲：比如说A律师事务所接受客户一项业务，收取服务费1000万元。其中该业务涉及到会计师事务所的一些内容，于是该A律师事务所又委托一个B会计师事务所办理该部分内容，支付给B会计师事务所500万元。
举个例子来讲：比如说A律师事务所接受客户一项业务，收取服务费1000万元。其中该业务涉及到会计师事务所的一些内容，于是该A律师事务所又委托一个B会计师事务所办理该部分内容，支付给B会计师事务所500万元。
如果该业务发生在天津：按现行的营业税计算方法，A律师事务所应就其收取的1000万元服务费计提营业税50万元。B会计师事务所应就其收取的服务费500万元再计提营业税25万元。总计该业务应缴纳营业税75万元；
如果该业务发生在上海，那么按《关于印发本市<营业税差额征税管理办法>的通知》（沪地税货[2010]28号）规定，事务所之间开展协作项目，视同代理业务，可按取得的全部收入扣除支付给协作方相关费用后的余额为计税营业额。即A律师事务所及B会计师事务所分别按各自实际取得的500万收入计提营业税25万元。总计该业务应缴纳营业税50万元。
两种方式应纳营业税差额为25万元。
从上例中，我们可以清楚地看出，实行营业税差额征税对于营业税纳税人的税负影响是巨大的。而且自上海等地开始执行营业税差额征税以来，各大金融、证券等等服务行业纷纷向上海地区靠拢及搞业务倾斜。
提醒注意：
纳税人取得的凭证符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的方可差额计税：
其中符合国务院税务主管部门有关规定的凭证是指：（实施细则第十九条）
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
相关政策——
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营业税差额纳税汇总
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税目
1677
基本信息
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姓
名：
费女士
手
机：
保密
（电话咨询请说明来自弹算网）
服务时间：
9:00-14:00
服务地区：
全国
邮
箱：
从业年限：
18 年
工作机构：
一家国有集团公司财务部
所在地址：
上海浦东
专业信息未审核 |
