在经济转型升级、企业重组中，股权交易频繁发生。税务机关将股权转让列为个人所得税征管重点，积极探索征管新机制，强化征管力度，股权转让不纳税、少纳税面临巨大风险。

    税务机关紧盯股权转让个税
    2014年10月9日，江苏省某市地税局成功入库一笔高达1.2亿元的跨境股权转让个人所得税。在经济转型升级、企业重组中，股权交易频繁发生，已经成为经济活动中经常出现的事项。股权交易往往伴随复杂的税收问题，其中个人所得税广受关注。纳税人发生股权转让行为，如何依法缴纳个人所得税，降低涉税风险，成为股权转让过程中很重要的一个环节。

    记者从10月召开的全国所得税工作会议上了解到，加强非劳动所得管理，特别是股权转让个人所得税，被列为税务机关当前及今后个人所得税管理的重点。实际上，最近几年来，税务机关对股权转让个人所得税的监管力度只增不减，股权转让项目一直是全国税收检查的必查对象。股权转让不纳税、少纳税一旦被查出，除了补缴税款外，还要按税收征管法的相关规定予以处罚。

    记者了解到，目前，北京、重庆、江苏、湖北、海南、陕西和青岛等省市已经制定了股权转让税收管理办法，建立了股权转让税收前置机制。在这些省市试点的基础上，国家税务总局也在研究股权转让个人所得税管理办法，通过准确定义转让行为，合理界定纳税时点，科学设计评估方法，打造涵盖股权设立、交易、注销全链条管理机制。

    江苏、湖北建立征管新机制
    记者了解到，在国家税务总局的部署下，各地税务机关积极探索加强股权转让个人所得税管理的新手段、新机制。其中，江苏省地税局、湖北省地税局的做法已取得明显成效。

    近年来，江苏省地税局加强了股权转让风险管理体系的建设。该局首先加强了部门协作，构建起股权征管协作体系。他们加强与工商、商务等部门的联动，构建起多层次的股权转让信息收集体系，定期从省工商局获取股权登记信息并下发各地税务机关比对核查。到目前为止，江苏省地税局已有53个区、县局与工商、商务等部门建立了实时传递信息机制，初步解决了税收征管中股权转让信息滞后、不准确的障碍。2013年，通过实时与定期的股权信息共享，该局共获得股权转让信息14.6万条，涉及企业4.87万户，补缴税款8.9亿元。该局在信息交换的基础上，实现了股权工商变更登记的税收征管前置。目前，已经有24个区、县实现了“先税后证”的工作机制。

    其次，该局从2013年开始，着手开发了自然人数据库系统，2014年起全省上线。该系统从自然人投资情况统计、投资变化统计、企业股东台账、投资者投资台账、投资关联分析五个维度对投资者采集信息，跟踪投资及股权变化。实现了对自然人涉税信息的智能归集、智能查询，对自然人风险信息的智能推送，完成了对跨地区自然人的智能管理。他们还制定了《自然人股权转让个人所得税管理办法》，设计了相应的管理流程，建立了股权转让风险识别指标和模型。

    通过以上措施，江苏省2011年~2014年共发生自然人股权转让87.3万人次，征收个人所得税4.6万笔，共计80.3亿元。

    同一时期，湖北省地税局也在积极探索股权转让个人所得税管理的新机制。

    2012年，湖北省地税局与工商局建立了信息交换共享机制，实现了股权转让信息共享；通过建立联合控管机制、探索股权转让价格评估方法等方式强化股权转让个人所得税征管。全省17个市州中已有15个市州，105个县（市区）中有97个县（市区）实施了“先办结涉税事宜，后办理股权变更登记”联合控管机制。在形式上，实行由政府主导，地税和工商部门共同制订实施方案，明确工作流程，确保联合控管有据可依；在方式上，通过在行政服务中心设立股权转让办税窗口，与工商部门联合办公，提高信息交换的及时性以及纳税人办税的便捷性。针对联合控管过程中存在的平价或低价转让等问题，该局积极探索了行之有效的评价方式：对转让价款不实、净资产确认困难等原因造成微利、平价、低价转让的问题，引入“评估”、“公证”和“比对”机制；与国土部门协作，依托分区域、地段、性质的土地基准地价数据，建立起不动产价格评估体系；由税收业务骨干联同中介评估机构专家组成股权转让个税评审小组，负责对股权转让价格的真实性、合理性进行评审合议。同时，该局还制定了《股权转让所得个人所得税征收管理暂行办法》，开发出资本交易税收控管信息系统，强化了股权转让个人所得税征管。

    湖北省2009年~2014年9月，共发生个人股东股权转让60余万次，对其中5.3万笔征收个人所得税37亿元，其中查补税额5.25亿元。武汉市地税局2013年股权转让个人所得税单笔税款超过百万元以上的达到了13笔，其中一项股权变更事项经过长达一年多的跟踪控管，入库个人所得税1.82亿元。

    转让股权要防范税收风险
    江苏省地税局副局长陈茂峰告诉记者，税务机关税收征管手段越来越先进，信息化程度不断提升。税务机关针对股权设立、持有、转让、消亡的全过程实施了动态管理，形成信息化管理链条。股权转让有利于经济发展，但是对股东来说，发生股权转让，无论是从风险与收益的角度，还是正向与逆向激励的角度，都应该主动及时地到主管税务机关申报纳税。现在国家法律体系越来越完善，针对自然人税收征管的政策盲点与漏洞逐渐消失。目前国家正在修订税收征管法，其中重要的一个方面就是要增加有关自然人税收征管的条款。随着个人所得税制改革的稳步推进，可以预见，在完备的法律体系面前，偷漏税的风险将越来越大。

    陈茂峰强调，自然人诚信管理体系建设已全面推开，自然人纳税遵从度的信用评价必将是其中重要组成部分。企业股东基本上都是事业有成、注重个人声誉的公民，如果纳税信用有了污点，势必因小失大，可谓一次失信，处处碰壁。

    湖北省地税局税政二处处长余永红表示，随着改革开放的不断深入，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。在市场交易日趋活跃的同时，信息的不对称也带来涉税风险。纳税人在进行股权交易时应熟悉相关税收政策，考虑交易的税收成本，对于在转让协议中约定由受让方承担个人所得税的，并不能免除转让方的纳税义务，转让方应确保相关的纳税义务已经履行；另外，对于确实是平价或低价转让，有正当理由的，纳税人在申报时应同时提供相关的证据。

    江苏省地税局所得税处处长姚振标介绍，综合分析以往股权转让案例中纳税人所犯的错误，纳税人就股权转让纳税时，要特别注意以下七点。
    第一，正确计算股权转让个人所得税。股权转让所得，按照一次转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税，税率为20%。股权转让收入不仅是现金，也包括实物、有价证券和其他形式的经济利益，非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视，误以为不用缴税。

    第二，准确界定纳税义务发生时间，及时纳税。发生股权转让行为后，纳税人（转让方）或扣缴义务人（受让方）应在规定时间内，向主管税务机关申报缴纳股权转让个人所得税款，并报送相关资料。