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问题：
发票金额小数打不出来的原因
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问：
购买方收取的违约金是否要作进项税额转出？
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2022-06-16
张璇
回答：
A企业将货物销售给B企业，由于未按时交货，B企业按合同规定收取了违约金或罚款。请问：B企业收取的违约金或罚款是否要进项税额转出？
增值税条例及细则中明确了应从当期发生的进项税额中扣减的情况：
（一）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
（二）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（三）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（四）非正常损失的购进货物；
（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
B企业按合同规定收取了违约金或罚款不能作进项税额扣除，而应该作为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十二条中的其他收入－－违约金收入，期末并入应纳税所得计缴企业所得税。
增值税条例及细则中明确了应从当期发生的进项税额中扣减的情况：
（一）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
（二）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（三）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（四）非正常损失的购进货物；
（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
B企业按合同规定收取了违约金或罚款不能作进项税额扣除，而应该作为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十二条中的其他收入－－违约金收入，期末并入应纳税所得计缴企业所得税。
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