前 言

        如本专题的前四期所述，国家层面不仅给予海南“企税15%、个税15%、进口零关税、新增境外投资所得免税、加速折旧”等一系列税收优惠政策，且后续会在税制简化等方面出台更多制度创新举措。这些重大利好，使得“投资海南”成为众多企业当仁不让的关注热点。如何尽早搭乘国家利好政策的顺风车，如何充分利用海南优惠政策，是近期摆在集团管理层面前的重要课题。
        
        海南优惠政策的商业应用，可以在很多方面，比如商业实体整体落地海南、在海南新设海外投资平台、在海南新设区域总部、将“直接贸易、类转口贸易”调整为“进料加工、进料装配”等商业模式……以下，我们以集团下属子公司功能重新调整定位为例，抛砖引玉，希望可以给集团决策者一定启发。
        
        

一、应用方式

        通过价值链分析，将交易链条中价值创造贡献较大的功能进行切割并重新分配，赋予海南新设实体相对复杂功能，通过实质运营，使海南新设实体获得与其价值创造相匹配的利润，从而达到利用海南优惠政策的最终目标。
        
        

二、应用步骤

三、应用注意事项

        • 功能在集团内的重新切割及分配需具有合理商业目的
        
        • 海南新设实体经营需满足实质经营
        
        • 海南新设公司的部门设置及团队安排需与其功能风险定位相匹配
        
        • 海南新设实体获得的利润需与其价值创造相匹配
        
        

四、应用举例

        应用案例背景： 
        
        ABC集团总部适用25%税率，承担集团总部管理、研发、生产及集团营销中心的角色，集团总部2019年税前利润为5000万元。
        
        应用分析： 
        
        企业所处行业属于《 海南自由贸易港建设总体方案》涵盖的鼓励类产业
        
        通过价值链分析，集团营销环节在所在行业内价值创造贡献较大，且易于切割及营销团队整体迁移
        
        

        经集团管理层决议，在海南新设销售公司，并将集团营销中心整体迁移至海南新设销售公司，由海南公司独立制定营销策略并承担营销成本，并将从集团总部采购的产品销售给外部客户
        
        应用落地： 
        
        根据未来集团战略安排，海南新设实体将承担全部营销及销售功能及风险海南新设实体定位为承担较大风险的分销商通过数据库搜索，计算确定海南新设实体应获得的符合其功能风险定位的合理的税前利润为2500万，即ABC集团总部通过功能切割，通过2019年实际数据测算对比，可将原有税前利润5000万中的2500万切割到海南新设公司，享受海南当地优惠政策ABC集团为了充实海南公司的实质经营，将在海南租赁办公场所，并将营销团队的人事关系全部迁移到海南新公司，同时完善了部门设置、岗位职责、以及汇报层级等内部制度若上述团队迁移人员，满足《海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录》范围，还可享受个人所得税优惠政策。
        
        

五、应用场景延伸

        在以上案例涉及的营销中心切割方案以外，根据不同企业所处行业特点和切割功能的可操作性，可考虑切割的功能还包括：研发中心、集采中心、客服中心、市场调研中心等，不同功能切割方案有不同的需关注的落地注意事项，建议企业在方案设计及落地实施过程中，由专业服务机构提供专业意见，以确保落地方案的合理性和可操作性。
        
        

来源于： 天职国际会计师事务所