迎来2021新年度，2020年适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，千万别忘了重新确认是否适用加计抵减政策哦~

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条、以及《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）相关政策规定：

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。适用加计抵减政策的生产、生活性服务业一般纳税人，应在新年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用10%加计抵减政策的声明》或《适用15%加计抵减政策的声明》。

相关注意事项

允许生产性、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

（一）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

（二）2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

【注意要点】“抵减应纳税额”而不是“增加进项税额”。

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

【注意要点】销售额占比计算达标是最重要的核心标准，四项服务销售额或生活服务占全部销售额的比重超过50%的，才可以适用加计抵减政策。

　　参与计算的销售额均按应征增值税销售额计算，包括自行纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。上述销售额包括免税销售、出口销售、简易计税销售额、视同销售销售额，但对于按现行规定适用或选择适用差额征税的项目（如旅游服务等），以差额后的销售额参与计算。　　

　　【注意要点】计算期内小规模纳税人期间发生的销售额同样参与销售额占比计算。

申报填写篇

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）中发布了新版增值税一般纳税人申报表，在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下简称《附列资料（四）》）中增加“二、加计抵减情况”相关栏次，用于填报加计抵减额。

第一步：填写1~4列，计算出本期可抵减额。

第二步：填报第5列“本期实际抵减额”。值得关注的是，在填报第5列“本期实际抵减额”栏次时，若第4列“本期可抵减额”≥0，且第4列<主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”（即抵减前的应纳税额），则第5列=第4列；若第4列≥主表第11栏-第18栏，则第5列=主表第11栏-第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。

第三步：计算第6列“期末余额”栏次。过渡到主表，第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵减额”。其中，“实际抵减额”对应《附列资料（四）》的第5列。

某服务企业是增值税一般纳税人，适用10%的加计抵减政策。假设该企业2020年6月一般计税项目的销项税额为130万元，进项税额为110万元，上期留抵税额为10万元，上期结转加计抵减额余额为6万元；简易计税项目不含税销售额为80万元，征收率为3%，且该企业无其他涉税事项。

在一般计税项目下，抵减前的应纳税额=130-110-10=10(万元);当期计提加计抵减额=110×10%=11(万元)；当期可抵减加计抵减额=6+11=17(万元)；抵减后的应纳税额=10-10=0(万元)。此时，该企业加计抵减额余额=17-10=7(万元)。在简易计税项目下，应纳税额=80×3%=2.4(万元)，则该企业应纳税额合计=0+2.4=2.4(万元)。

该企业的纳税申报表税款计算部分填报方式见下图。