摘要

        8月4日，继国发[2000]18号1和国发[2011]4号2之后，国务院发布了《 新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展的若干政策的通知》（国发[2020]8号，以下简称《通知》）。《通知》制定出台全产业链减免税的财税优惠政策，并从投融资、研究开发、进出口、人才、知识产权、市场应用、国际合作等方面全面支持集成电路和软件产业发展。文件延续了原先对集成电路企业（含设计、生产、封装、测试、装备、材料企业）和软件企业的税收优惠，并首次给予集成电路线宽小于28纳米的企业或项目10年免税优惠，对符合条件的集成电路生产企业的亏损结转年限延长为10年。
        
        本期《中国税务/商务新知》简要梳理了《通知》中的相关扶持政策，并分享普华永道的观察。此外，企业应高度关注后续具体落地政策的出台，及时掌握、分析各项优惠的适用条件。
        
        

详细内容

        一、深化财税扶持政策，大幅减免企业税负 
        
        01企业所得税减免政策
        
        
        
        02进口环节关税和增值税政策
        
        
        在一定时期内，集成电路线宽小于65纳米（含）的逻辑电路、存储器生产企业，以及线宽小于0.25微米（含）的特色工艺集成电路生产企业进口自用生产性原材料、消耗品，净化室专用建筑材料、配套系统和集成电路生产设备零配件，免征进口关税；集成电路线宽小于0.5微米（含）的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业进口自用生产性原材料、消耗品免征进口关税。
        
        在一定时期内，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，和符合条件的集成电路生产企业和先进封装测试企业进口自用的设备，及随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，除相关不予免税的进口商品目录所列商品外，免征进口关税。
        
        在一定时期内，重点集成电路设计企业和软件企业需要临时进口的自用设备（包括开发测试设备）、软硬件环境、样机及部件、元器件，符合规定的可办理暂时进境货物海关手续。
        
        在一定时期内，集成电路重大项目进口新设备，准予分期缴纳进口环节增值税。
        
        03增值税及其他税收政策
        
        继续实施集成电路企业和软件企业增值税优惠政策,目前现行的增值税优惠政策包括：符合条件的集成电路重大项目企业增值税期末留抵退税、软件产品增值税即征即退等。
        
        集成电路领域产教融合试点企业兴办职业教育的投资符合规定的，可按投资额30%的比例，抵免当年应缴纳的教育费附加和地方教育附加。
        
        

普华永道观察

        此次全产业链税收减免有助于降低企业税负，鼓励企业将资金投入到研发和技术升级换代上，提升企业实力。相关企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定，免税商品清单由工业和信息化部会同相关部门制定。
        
        
        二、全方位扶持政策助力企业发展 
        
        此外，《通知》还在投融资、研发、人才、知识产权、市场应用和国际合作等方面对集成电路及软件产业予以支持。特别是提出：
        
        大力支持集成电路和软件企业在科创板、创业板等境内外上市融资，加快境内上市审核流程；
        
        鼓励、支持企业通过中长期债券等方式从债券市场筹集资金；
        
        鼓励集成电路企业、软件企业资源整合，再次强调国务院有关部门和地方政府要积极支持引导企业重组并购交易，不得额外设置法律法规政策以外的限制条件；
        
        推进集成电路和软件行业技术和产业升级、集聚化、高端化发展，鼓励发展服务外包；
        
        深化全球合作，一方面鼓励国际企业在华建设研发中心；另一方面推动集成电路和软件产业“走出去”，便利国内企业在境外共建研发中心，利用国际资源提升产业发展水平。
        
        

普华永道观察

        集成电路和软件企业在投融资上市、企业重组并购、发债筹资、布局知识产权、走出去等关键环节，应结合投资形式、商业运作模式、具体交易安排，全盘考虑交易潜在的税务影响，及早规划规避风险。
        
        

注意要点

        此次出台的《通知》属于整体性的指导文件，对于《通知》中各项优惠政策的具体办法，将由国家发展改革委、财政部、税务总局、工业和信息化部、商务部、海关总署等相关部门另行制定颁布。普华永道期待之后具体配套政策出台，加快《通知》中优惠政策的落地实施，来推动中国集成电路产业和软件产业实现高质量发展。
        
        从财税角度出发，集成电路与软件企业应根据《通知》给予的税收优惠评估自身的适用条件，如针对减免税政策，需结合企业商业运作、经营计划和财务预测，详细分析和计划所适用的税收优惠政策，提前做好准备。此外，符合要求的企业不但能享受企业所得税和增值税的税收减免政策，在设备和产品的进出口环节也能获得相应的税收优惠。
        
        由于此次优惠尚未出台具体办法，建议企业与相关部门保持密切沟通，及时掌握最新政策，提前规划并做好准备。
        
        注释：
        
        1.《 国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2000]18号）
        2.《 国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）
        3. 财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于《 集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2018]27号）
        4. 财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于《 进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2015]6号）
        5. 财政部、国家税务总局关于《 进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）
      

来源于： 普华永道中国