欧盟跨境税务安排的强制披露规定（DAC6）

对于在欧洲有投资的中国企业，DAC6申报不容忽视

        中国企业对外投资，从2002年建立了统计制度以来至2019年年底，累计投资约20,000亿美元，在欧洲国家的投资也接近1,000亿美元，为亚洲以外，最热门的中企投资目的地区。在国际税务提高透明度的趋势中，欧盟各国对跨境税务安排的强制披露规定已渐渐逼近。从2021年1月1日开始，中介服务机构和企业对指定的税务安排需要向税务机关申报。由于该披露要求涉及专业排查机制和高额罚款，对于有投资于欧洲的中国企业，不容忽视。我们尝试简单介绍一下这项申报要求和我们可以向企业提供的协助。
        
        

违规罚款有多高？

        DAC6 针对披露涉及欧盟居民企业的避税安排，该规定生效日期追溯到2018年6月25日起的安排。欧盟国家按照自己的立法程序，订立相关当地法规执行 DAC6 的规定。因疏忽、不适当或错误披露而违反申报规定可导致严重的后果。以下列举一些例子供参考：
        
        

上述资料是根据个别国家现行法规和草案编制，日后或会随着法规更新而有所调整。
        
        

谁负有申报责任？

        原则上，DAC6  申报责任是由那些向企业提供相关税务安排服务的会计师、税务师、律师和其他咨询中介机构承担。可是，在一些特定情况下，企业将负有申报责任：
        
        ○ 不经过任何中介机构参与提供服务的需申报的税务安排，比如，由企业内部人员设计和执行的转让定价安排。
        
        ○ 不涉及任何欧盟中介机构的参与和提供服务的需申报的税务安排。
        
        ○ 涉及的中介机构如律师事务所因享有专业保密豁免特权而免于申报责任。
        
        值得大家注意的是，欧盟各国税务主管机关会因应情况和所获取的资料而制定适当的税务风险管理措施，并向企业和服务中介提出具体针对性问题。所以，不管是由中介服务机构申报与否，企业还是需要对涉及需申报税务安排的资料保存完整记录，才可以确保企业相关的税务风险管理控制。
        
        

申报期限如何？

        DAC6 申报追溯自2018年6月25日起的跨境税务安排，申报责任和各欧盟国家交换资料原定在2020年7月1日。由于疫情关系，欧盟大部分国家包括荷兰决定将申报工作暂停并延迟到2021年初。以荷兰为例，负有申报责任的企业和中介机构，对于2018年6月28日至2020年6月30日期间（追溯期间，retrospective period）的需申报税务安排，必须要在2021年2月底之前向荷兰税务主管机关申报。2020年7月1日至12月31日期间（过渡期间，transitional period）的需申报安排，必须在2021年1月31日之前申报。至于2021年1月1日及以后执行的需申报安排（新安排），则必须在安排执行后30日内申报。税务主管机关收到申报资料，会每季度与其他欧盟国家税务主管机关进行资料情报互换。
        
        

哪些属于“需申报税务安排”？

        法规列出15项标志作为判定税务安排是否需要申报。这些需要申报的标志定义很广，所以覆盖很多税务安排。有部分标志是针对该税务安排的税负结果，检视节税是否为该安排的主要后果（“主要利益测试”），从而判定该安排是否属于需申报税务安排。而具有其他标志的税务安排，则不管是否通过主要利益测试，也属于需申报税务安排。欧盟各国税务主管机关均表示会密切关注企业和中介对该排查申报机制的正确执行情况。因此，企业和中介对申报排查和申报工作的完整存档是非常重要的。以荷兰为例，相关记录需要保存12年。
        
        

致同视野

        大部分欧盟税务主管机关将于2021年1月1日起开放其电子申报平台作为申报和上载文件用。选择以 XML 格式上载档案，特别是对于一些比较复杂且涉及多重交易的税务安排来讲，操作是比较容易的。
        
        由于申报需要通过排查程序而判定是否需要申报，税务技术性排查很难完全避免专业主观判定。鉴于企业可能面对税务机关事后提出的针对申报的问题，为了确保符合申报规定和避免税务稽查和高额罚款，不管申报责任是否由中介服务机构承担，也建议企业保存申报的完整记录包括排查程序，以支持日后解释工作。对于涉及多个国家复杂多重交易的税务安排，DAC6 申报工作更加需要一个系统性很强的收集、排查和记录相关资料的申报风险管理工作机制。
        
        由于对国际税务咨询工作和 DAC6 申报实践拥有丰富经验, 致同可以向您提供多方面的协助，包括利用 DAC6Pro 软件工具，协助安排进行申报标志排查以确定申报责任。我们会根据企业需要，提供相关操作流程设定和实施服务，协助企业自身操作 DAC6Pro 软件工具。DAC6Pro 除具备高成本效益外，还有以下优点：
        
        ○ 可以把申报文件和相关资料数据集中保存；
        ○ 提供有效和整合的知识库;
        ○ 把文档资料自动转化成合适的申报格式作28个国家申报用;
        ○ 针对各潜在需申报税务安排，作为与相关的各国中介机构一个简单和有效的沟通协作界面工具;
        ○ 具备 ‘DAC6 Enforcer’ 功能确保内部审阅操作;
        ○ 可通过微软云进行操作。
        
        如对 DAC6 或 DAC6Pro 软件工具有任何问题，可随时联系致同税务团队或荷兰-中国事务部主管陈今（jin.chen@nl.gt.com）。
        
 

来源于： 致同中国