问：我公司接受A公司土地投资进行房地产开发，A公司账面价为3400万元，评估价为4900万元，我公司在土地增值税清算及企业所得税汇算时，土地成本的入账价如何确定，依据的法规各是什么？A公司在投资环节未缴纳土地增值税，在计算土增税时，我公司是否只能以实际支付的地价入账？企业所得税可按评估价入账？

税屋提示——
这里有一个案例是高金平老师回复的,你可以参考一下

A公司为房地产开发企业，除开发房地产业务外，还拥有一块成本为1亿的工业用地；B公司为从事物流和兰花种植的非房地产开发企业；现A公司将工业用地按公允价值3亿对B公司投资入股，供B公司扩大物流及兰花种植业务。

问题一：上述工业用地过户时，A公司要缴土地增值税吗？
问题二：A公司工业用地的评估增值2亿，是否要计入A公司当年应纳税所得额？
问题三：一年半后，B公司经政府批准将上述工业用地性质变更为住宅用地，并补缴了土地出让金1.5亿，那么当B公司开发并销售住宅时可抵扣土地增值税的土地成本是多少？可抵扣企业所得税的土地成本是多少？

答案:
一、房地产企业将土地使用权投资于非房地产企业，继续执行财税[1995]48号文件规定，免征土地增值税。

二、依据企业所得税法实施条例第25条、国税函[2008]828号规定，企业以非现金资产对外投资，因其发生的所有权转移，应视同销售确认资产转让所得。土地评估增值，应当并入A公司当年应纳税所得总额，缴纳企业所得税。但依据财税[2009]59号文件规定，B公司收购A公司非现金资产（土地使用权），如果收购非现金资产（公允价）占全部非现金资产总额（公允价）的比例超过75%，并且B公司以本企业股权作为对价，可以选择适用特殊重组办法进行所得税处理，即A公司暂不确认资产转让所得，相应地，A公司取得B公司股权的计税基础按照1亿元确定，将来转让股权计算股权转让所得时，按照计税基础扣除。

三、B公司接受投资的土地使用权应当按照公允价值作为计税基础，在计算土地增值税和企业所得税前扣除。“取得土地使用权所支付的金额”包括现金、非现金资产、权益工具或承担的债务金额。接受投资的土地使用权，是以支付权益工具（股权）的代价取得的，其股权的公允价与土地使用权的公允价相等，其取得土地使用权支付的价款，即是投资合同确认的价格（投资时的评估价）3亿元，此外，补交的出让金1.5亿元以及缴纳的契税一并构成土地使用权的计税成本。